科技行业公司税务筹划的关键点及方向

发布时间:2019-08-05

税务筹划都是热度非常高的一个词,甚至被蒙上了一层神秘色彩,讨论或开展税务筹划,首先要弄清楚税务筹划一些原则性的问题,否则可能会偏离方向,甚至违法。各行各业都想要进行税务筹划,其目的就是为了避税,下面我们来详细了解科技行业公司税务筹划的关键点及方向。

        一、科技行业税务筹划要合理性

        1、合理商业目的

根据《企业所得税法实施条例》百二十条,不具有合理商业目的是指“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”,《一般反避税管理办法(试行)》给出的标准有二:(一)以获取税收利益为目的或者主要目的;(二)以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。然而,由于税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。


        2、实际税负率

        与“合理商业目的”的判断相比较,一个更具有实际价值的指标是企业的实际税负率,如果企业(或一项业务)的实际税负率触碰了税务机关设定的警戒线,将会引发税务机关的高度关注。由于财务数据是企业经营活动的全面记录,也是企业纳税申报重要的依据,通常而言,财务数据和纳税信息具有很高的一致性。企业纳税申报信息与财务数据信息的明显不匹配,将会直接引起税务机关的注意。典型的如,高利润房地产项目,土增税纳税申报额却很低。

        实践中,何为“合理商业目的”、“合理税负率”是很难用税法进行界定的,更多的依赖于纳税人和税务征管机关的实际操作,其间也带有很大的博弈色彩,从这个角度,税务筹划需要丰富的实操经验,是一门实操的“艺术”。

        因此,随着税收法律属性的不断增强,企业税务筹划的合法性应该引起足够的关注,否则可能会触犯法律底线,非但不能节税,还会带来经济、法律上、名誉上的损失。华税律师建议,税务筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上,控制好其中的法律风险。与此同时,对于方案的合理性和来自税务机关的纳税评估,也应有充分的预估和应对方案,只有二者相结合,税务筹划才能安全的落地。

        二、科技行业税务筹划的主要方向

        1、合理利用税优政策

        互联网时代,很多的传统行业都开始科技化,大量的公司设立了研发部门,把传统业务搬到网上。也是鼓励大家将传统行业和新科技相结合,不仅出台了许多税收优惠政策,还配套了不少地方性的政府补贴来支持各地的创业者。

        比如税收优惠政策中的研发费用加计扣除,根据财税【2015】119号文规定,允许加计扣除的研发费用包括:

        1、人员人工费用;

        2、直接投入费用;

        3、折旧费用;

        4、无形资产摊销;

        5、新产品设计费;

        6、其他相关费用,如专家咨询费等;

        值得注意的是,很多企业由于工资的社保成本和个税成本过高,所以很多企业会以比较低的基数发放给员工工资,其与实际工资的差额部分,常常是用零星的发票来冲销的。这就造成了在报表上,研发人员的人工费用比实际低了很多,而零星的发票一般属于出差费用或者办公费用,这样白白浪费了加计扣除的份额。

        2、合理利用政府补贴避税

        例如上海有一些政府补贴“上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金”等,由于补贴力度很大,一般总金额在100万到300万之间,其中要求企业在递交申请的时候就要申报两年的建设预算。如果政府部门审批通过,会立刻拨款50%给企业,另外50%的款项要等到两年以后验收合格才会发放。

        值得注意的是,大部分企业在申请预算时包括了几十万的咨询费用和市场调研费用,但是实际日常支付不了这么多的费用,所以虎头蛇尾,验收不合格,拿不到余款不说,还进了政府的黑名单,失去了信誉,以后再也别想申请其他政府补助了。

        税务筹划,可以为企业节约纳税,实现经济效益更大化,壮大企业经济实力,但也存在筹划不当违法偷税的风险。所以税务筹划无论如何操作,最基本也是最关键的要求是合法性,否则与偷税、漏税没有区别,希望以上关于科技型企业税务筹划的关键点对您有所帮助。

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